Відкриття автозаправної станції (АЗС) – це складний процес, що потребує ретельного планування, значних інвестицій та дотримання низки юридичних вимог. Регулювання діяльності АЗС в Україні охоплює питання земельного відведення, екологічних норм, ліцензування торгівлі пальним, пожежної безпеки та податкового обліку.
В Україні працює близько 6 тисяч автозаправних станцій. Серед найбільших мереж АЗС в Україні Ukrnafta, ОККО, WOG, «БРСМ-Нафта», AMIC Energy, Parallel, Avantage7, BVS та інші. Вони мають найбільше заправок і володіють суттєвою часткою ринку. Всі з перечислених операторів мають у власності та орендують АЗС в Києві – регіоні з найбільшою середньою реалізацією нафтопродуктів на одну АЗС.
17:26 / 3 березня, 2025Реєстрація та оподаткування бізнесу
Очевидно, що без зареєстрованої юридичної особи чи ФОП здійснювати господарську діяльність заборонено. Ми не будемо вдаватися у подробиці щодо порядку реєстрації таких осіб, проте зазначимо, що 28 серпня 2025 р. скасовується Господарський кодекс України. Такі кардинальні законодавчі зміни були запроваджені Законом України від 9 січня 2025 р. № 4196-IX, який визначає правові та організаційні засади діяльності юридичних осіб окремих організаційно-правових форм у перехідний період (протягом трьох років) та об’єднань юридичних осіб.
Відповідно до ст. 13 зазначеного Закону з 28 серпня 2025 р. буде заборонено створення нових юридичних осіб у формах:
- державних підприємств (комерційних та некомерційних, казенних);
- комунальних підприємств (комерційних та некомерційних, спільних);
- приватних підприємств;
- іноземних підприємств;
- дочірніх підприємств;
- підприємств об'єднань громадян (профспілок, релігійних організацій);
- підприємств споживчої кооперації.
Акцизний податок на пальне
Суб’єктам господарювання, які планують вводити в обіг (імпортувати) нафтопродукти, варто знати про ставки акцизного податку, що застосовується при імпорті чи виробництві нафтопродуктів.
| Вид палива | 2025 | 2026 | 2027 | 2028 |
|---|---|---|---|---|
| Бензини | 271,70 | 300,80 | 329,90 | 359,00 |
| Дизпальне | 215,70 | 253,80 | 291,90 | 330,00 |
| Скраплений газ | 173,00 | 198,00 | 223,00 | 250,00 |
| Паливо моторне альтернативне | 206,16 | 228,24 | 250,32 | 272,40 |
Зауважимо, що тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, важкі дистиляти (газойль) за кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначені у абз. 1 п. 44 підрозд. 5 розд. XX ПКУ, біодизель та його суміші оподатковуються акцизним податком за ставкою 0 євро за 1000 літрів, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України.
Авансові внески з податку на прибуток та ПДФО
Платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним (АЗС/АГЗП та інші). Сплачувати авансовий внесок необхідно щомісяця не пізніше двадцятого числа. Розмір авансового внеску варіюється від 30 до 60 тис. грн в залежності від кошику реалізації. Зазначимо, що факт реалізації на АЗС алкогольних чи тютонових виробів не враховується та не має значення при визначені розміру авансового внеску.
За умови несвоєчасної сплати авансового внеску на платника податків накладається штраф, передбачений статтею 124 ПКУ:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Крім того, несплата суб’єктом господарювання, що отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, авансового внеску з податку на прибуток підприємств або авансового внеску з ПДФО, відповідно до п. 46 ч. 2 ст. 46 Закону України № 3817-IX, є підставою для припинення дії відповідної ліцензії.
Детальніше про авансові внески дивіться у нашому матеріалі.
16:26 / 16 жовтня, 2024
Будівництво АЗС
Призначення земельних ділянок
Розміщення АЗС та автомобільних газозаправних пунктів може здійснюватися лише на земельних ділянках із цільовим призначенням «землі автомобільного транспорту» (див. ст. 71 Земельного кодексу України).
Верховний Суд у постанові КАС ВС від 7 вересня 2022 р. у справі № 620/6024/20 вказує на те, що невідповідність цільового призначення земельної ділянки об'єкту будівництва, який особа має намір розмістити на цій земельній ділянці, свідчить про невідповідність поданих з метою отримання дозволу на виконання будівельних робіт документів вимогам законодавства і є підставою для відмови у видачі такого дозволу в розумінні ч. 4 ст. 37 Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» та п. 30 Порядку виконання підготовчих та будівельних робіт, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 13 квітня 2011 р. № 466, а отже, зумовлює скасування такого дозволу у разі його видачі й у судовому порядку.
Проте зазначимо, що законодавством також встановлений порядок зміни цільового призначення земельних ділянок.
Як шукати вільні земельні ділянки?
Насамперед можна скористатися Публічною кадастровою картою. Водночас на період дії воєнного стану та протягом одного місяця з дня його припинення або скасування, відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 7 травня 2022 р. № 564, доступ до неї відсутній.
Таким чином, на сьогодні інформацію про земельну ділянку можна отримати шляхом направлення запиту на публічну інформацію відповідним суб'єктам владних повноважень. Відповідно до ч. 5 ст. 24 Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» уповноважені органи з питань містобудування та архітектури (див. ст. 13 Закону України «Про архітектурну діяльність») і Держгеокадастр забезпечують відкритість, доступність та повноту інформації про наявність на території відповідної адміністративно-територіальної одиниці земель державної та комунальної власності, не наданих у користування, що можуть бути використані під забудову, про наявність обмежень і обтяжень земельних ділянок, містобудівні умови та обмеження в містобудівному і державному земельному кадастрах.
Вимоги до запитів на інформацію регламентуються у Законі України «Про доступ до публічної інформації».
Чи можуть органи місцевого самоврядування відмовити у задоволені запиту на інформацію?
Зауважимо, що у п. 2.3 Постанови Пленуму Вищого адміністративного суду України від 29 вересня 2016 р. № 10 «Про практику застосування адміністративними судами законодавства про доступ до публічної інформації» зазначено наступне:
До моменту внесення відповідної інформації до містобудівного та державного земельного кадастрів виконавчий орган сільської, селищної, міської ради, Київська та Севастопольська міські державні адміністрації або відповідний місцевий орган виконавчої влади зобов'язані надавати за запитами фізичних та юридичних осіб письмову інформацію про наявність земельних ділянок, що можуть бути використані під забудову. З огляду на зазначені норми передусім саме ці органи згідно з їхньою компетенцією зобов'язані володіти інформацією про земельні ділянки комунальної або державної форми власності, не надані у користування, що можуть бути використані під забудову для реалізації права на безоплатне отримання у власність для будівництва та обслуговування житлового будинку, господарських будівель і споруд. Вони також залишаються розпорядниками цієї інформації після її внесення до містобудівного та державного земельного кадастрів, якщо вона є у їхньому фактичному володінні.
Передача земельних ділянок у власність або у користування
Повноваження органів виконавчої влади, Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування щодо передачі земельних ділянок у власність або у користування визначені у ст. 122 Земельного кодексу України.
З метою отримання інформації про наявність земельних ділянок державної та комунальної власності, які не надані у власність або у користування, можна звернутися до відповідного розпорядника земель, визначеного ст. 122 цього Кодексу.
Проектування та будівництво автозаправних станцій
Відповідно до ч. 5 ст. 26 Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» проектування та будівництво об’єктів здійснюється власниками або користувачами земельних ділянок у такому порядку:
- Отримання замовником або проектувальником вихідних даних;
- Розроблення проектної документації та проведення у випадках, передбачених статтею 31 цього Закону, її експертизи;
- Затвердження проектної документації;
- Отримання права на виконання підготовчих та будівельних робіт у випадках, визначених цим Законом;
- Виконання підготовчих та будівельних робіт;
- Державна реєстрація спеціального майнового права на об’єкт незавершеного будівництва та майбутній об’єкт нерухомості у випадках, визначених законом;
- Проведення контрольного геодезичного знімання закінчених будівництвом об’єктів та здійснення їх технічної інвентаризації;
- Прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів;
- Державна реєстрація права власності на закінчений будівництвом та прийнятий в експлуатацію у випадках, визначених цим Законом, об’єкт (його складову).
Прийняття в експлуатацію заправки
Прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об’єктів здійснюється на підставі свідоцтва про відповідність збудованого об’єкта проектній документації, вимогам державних стандартів, будівельних норм і правил, що видається інспекціями державного архітектурно-будівельного контролю.
Відповідно до Порядку прийняття в експлуатацію закінчених будівництвом об'єктів, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 13 квітня 2011 р. № 461, експлуатація об’єктів, не прийнятих (якщо таке прийняття передбачене законодавством) в експлуатацію, забороняється. Датою прийняття в експлуатацію об’єкта є дата реєстрації декларації або видачі сертифіката (залежить від того, до якого класу наслідків (відповідальності) належить об'єкт – СС1, СС2 чи СС3).
Зареєстрована декларація або сертифікат є підставою для укладення договорів про постачання на прийнятий в експлуатацію об’єкт необхідних для його функціонування ресурсів – води, газу, тепла, електроенергії, включення даних про такий об’єкт до державної статистичної звітності та оформлення права власності на нього.
Підключення об’єкта, прийнятого в експлуатацію, до інженерних мереж здійснюється відповідно до Закону України «Про регулювання містобудівної діяльності» протягом десяти днів з дня відповідного звернення замовника до осіб, які є власниками відповідних елементів інженерної інфраструктури або здійснюють їх експлуатацію.
Реєстрація декларації або видача сертифіката здійснюється з використанням Реєстру будівельної діяльності. Доступ до даних Реєстру будівельної діяльності здійснюється безоплатно через портал Єдиної державної електронної системи у сфері будівництва.
Право власності на об'єкт нерухомого майна
Питання реєстрації права власності регулююється Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».
Відповідно до цього Закону право власності на житловий будинок, будівлю, споруду, а також їх окремі частини може бути зареєстровано незалежно від того, чи зареєстровано право власності чи інше речове право на земельну ділянку, на якій вони розташовані.
Згідно із ч. 1 ст. 18 Закону державна реєстрація прав проводиться в такому порядку з урахуванням особливостей, визначених цим Законом:
- Прийняття/отримання документів для державної реєстрації прав, формування та реєстрація заяви в базі даних заяв;
- Виготовлення електронних копій документів, поданих для державної реєстрації прав, шляхом сканування (у разі подання документів у паперовій формі) та їх розміщення у Державному реєстрі прав;
- Встановлення черговості розгляду заяв, зареєстрованих у базі даних заяв;
- Перевірка документів та/або відомостей Державного реєстру прав, відомостей реєстрів (кадастрів), автоматизованих інформаційних систем на наявність підстав для залишення заяви без руху, зупинення державної реєстрації прав, відмови у проведенні державної реєстрації прав та прийняття відповідних рішень;
- Прийняття рішення про державну реєстрацію прав (у разі відсутності підстав для залишення заяви без руху, зупинення державної реєстрації прав, відмови у проведенні державної реєстрації прав);
- Відкриття розділу в Державному реєстрі прав та/або внесення до відкритого розділу або спеціального розділу Державного реєстру прав відповідних відомостей про речові права на нерухоме майно, об’єкт незавершеного будівництва, майбутній об’єкт нерухомості та їх обтяження, про об’єкти та суб’єктів цих прав;
- Формування витягу з Державного реєстру прав про проведену державну реєстрацію прав для подальшого використання заявником;
- Видача/отримання документів за результатом розгляду заяви.
Особливості порядку реєстрації прав регламентовані у порядках, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 25 грудня 2015 р. № 1127 «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».
Дозвільні документи для відкриття АЗС: ліцензії
Ліцензія на право роздрібної торгівлі пальним
Для того, аби мати законну можливість провадити господарську діяльність з роздрібної торгівлі пальним, необхідно мати відповідну ліцензію.
Підприємцям, що планують також здійснювати імпорт пального, варто врахувати, що згідно зі статтею 30 Закону України від 18.06.2023 № 3817-IX для поміщення пального у митні режими імпорту, реімпорту, експорту, переробки на/за межами митної території, суб’єкт господарювання повинен мати одну з діючих ліцензій: на право виробництва, зберігання, зберігання для власного споживання та/або промислової переробки, на право оптової чи роздрібної торгівлі пальним.
| Ліцензія на право | Розмір плати, сума від розміру мін. зарплати | Сума станом на березень 2025 р., грн |
|---|---|---|
| виробництва пального | 0,15 | 1 200 |
| оптової торгівлі пальним за наявності у ліцензіата місць оптової торгівлі пальним | 0,80 | 6 400 |
| оптової торгівлі пальним за відсутності у ліцензіата місць оптової торгівлі пальним | 2,00 | 16 000 |
| роздрібної торгівлі пальним | 0,35 | 2 800 |
| зберігання пального | 0,15 | 1 200 |
| зберігання пального виключно для потреб власного споживання та/або промислової переробки | 0,10 | 800 |
Органами ліцензування є ДПС та її територіальні органи. Порядок отримання ліцензії на провадження відповідного виду господарської діяльності регламентований у ст. 43 Закону України № 3817-IX.
У заяві про отримання ліцензії на право провадження господарської діяльності з роздрібної торгівлі пальним зазначаються такі відомості:
Реквізити заявника:
- для юридичних осіб – найменування, місцезнаходження, код згідно з ЄДРПОУ;
- для фізичних осіб – підприємців – прізвище, власне ім’я, по батькові (за наявності), місцезнаходження (адреса зареєстрованого/задекларованого місця проживання (перебування), за якою здійснюється зв’язок з фізичною особою – підприємцем), реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та/або номер паспорта (для фізичних осіб, які мають право здійснювати будь-які платежі за серією та/або номером паспорта), унікальний номер запису в Єдиному державному демографічному реєстрі (за наявності);
- для осіб, уповноважених на ведення обліку діяльності за договорами про спільну діяльність без утворення юридичної особи, та осіб, які є відповідальними за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договорів, – найменування та код уповноваженої особи згідно з ЄДРПОУ і податковий номер, наданий такій особі під час взяття на облік договору згідно з пунктом 63.6 статті 63 та пунктом 64.6 статті 64 Податкового кодексу України;
- для іноземних суб’єктів господарської діяльності – найменування та податковий номер постійного представництва.
- Вид ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності, для отримання якої подається заява;
- Найменування та код органу ліцензування, до якого подається заява;
- Адреси місць роздрібної торгівлі та ідентифікатор об’єкта оподаткування.
Адреса зазначається у форматі – область (крім Автономної Республіки Крим, м. Києва та м. Севастополя), район (крім м. Києва та м. Севастополя), населений пункт, вулиця, номер будинку/офісу; - Код/коди адміністративно-територіальної одиниці та території територіальної громади згідно з Кодифікатором адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад, у/на якій розміщені місця роздрібної торгівлі пальним;
- Перелік фіскальних номерів реєстраторів розрахункових операцій, книг обліку розрахункових операцій та розрахункових книжок, наявних у місці роздрібної торгівлі пальним;
- Місткість кожного окремого стаціонарного резервуара, що використовується для зберігання пального;
До заяви про отримання ліцензії додатково додаються копії:
- Документів, що підтверджують право власності або право користування земельною ділянкою із зазначенням кадастрового номера земельної ділянки (у разі відсутності кадастрового номера земельної ділянки у зазначених документах надається витяг з Державного земельного кадастру про таку земельну ділянку), на якій розташовано об’єкт роздрібної торгівлі пальним, чинних на дату подання заяви та/або на дату введення такого об’єкта в експлуатацію.
- Сертифіката про прийняття в експлуатацію закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна, що підтверджує прийняття закінченого будівництвом об’єкта нерухомого майна в експлуатацію, щодо всіх об’єктів нерухомого майна, розташованих у місці роздрібної торгівлі пальним, – для об’єктів нерухомого майна, введених в експлуатацію у встановленому законодавством порядку з 1 травня 2011 року;
технічного паспорта та/або інвентаризаційної справи, та/або довідки про технічні характеристики об’єкта нерухомого майна, що підтверджують функціональне призначення об’єкта нерухомого майна, що видані бюро технічної інвентаризації або фізичною особою – підприємцем, або юридичною особою, у складі якої працюють один або більше виконавців окремих видів робіт (послуг), пов’язаних із створенням об’єктів архітектури, що пройшли професійну атестацію та отримали кваліфікаційний сертифікат на право виконання робіт з технічної інвентаризації об’єктів нерухомого майна відповідно до Закону України «Про архітектурну діяльність», – для об’єктів нерухомого майна, введених в експлуатацію у встановленому законодавством порядку до 30 квітня 2011 року включно, розташованих у місці роздрібної торгівлі пальним необхідних для здійснення такої діяльності.
Підтвердженням введення в експлуатацію об’єктів нерухомого майна, призначених для приймання, зберігання та роздрібної торгівлі пальним, право приватної власності на які виникло у порядку, визначеному законами України «Про приватизацію державного майна» та «Про приватизацію невеликих державних підприємств (малу приватизацію)», є реєстрація права власності у порядку, визначеному Законом України «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень».
У разі якщо зазначені документи видані (оформлені) іншій особі, ніж заявник, заявник додатково подає документи, що підтверджують його право на використання відповідного об’єкта нерухомого майна.
Орган ліцензування зобов’язаний прийняти рішення про надання або про відмову в наданні ліцензії на право провадження відповідного виду господарської діяльності не пізніше 20 робочих днів з дня одержання від заявника заяви.
Після цього орган ліцензування вносить відомості про надання ліцензії на право провадження господарської діяльності з роздрібної торгівлі пальним до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального або повідомляє про відмову у наданні ліцензії. З дня внесення органом відомостей до Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального заявник набуває право на провадження такого господарської діяльності.
Детальніше з правилами ліцензування можна ознайомитися у матеріалі:
10:00 / 18 листопада, 2024Витратоміри-лічильники та рівнеміри-лічильники
При відкритті АЗС варто пам'ятати про вимоги щодо обов'язкового встановлення витратомірів-лічильників та рівнемірів на акцизних складах, які визначені в пп. 230.1.2 п. 230.1 ст. 230 ПКУ.
Згідно з цими положеннями акцизні склади, де здійснюються операції з пальним (виробництво, оброблення, змішування, розлив, навантаження-розвантаження, зберігання, реалізація), повинні бути обладнані:
- Витратомірами-лічильниками на кожному місці відпуску пального наливом з акцизного складу;
- Рівнемірами-лічильниками рівня таких товарів (продукції) у резервуарі, а для скрапленого газу (пропану або суміші пропану з бутаном), інших газів, бутану, ізобутану за кодами згідно з УКТ ЗЕД, що визначені у цьому підпункті, також можуть бути обладнані рівнемірами-лічильниками на кожному введеному в експлуатацію стаціонарному резервуарі, розташованому на акцизному складі.
Витратоміри-лічильники та резервуари повинні відповідати вимогам законодавства та мати позитивний результат повірки або оцінку відповідності, проведені відповідно до законодавства, а рівнеміри-лічильники повинні відповідати вимогам законодавства та мати позитивний результат повірки або оцінку відповідності, або калібрування, проведені відповідно до законодавства.
У разі відсутності позитивного результату повірки або оцінки відповідності, або калібрування витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників для цілей цього Кодексу акцизні склади, на яких вони розташовані, вважаються необладнаними витратомірами-лічильниками та рівнемірами-лічильниками.
Паливороздавальні колонки та/або оливороздавальні колонки, встановлені на акцизних складах, на які є позитивні результати повірки або оцінка відповідності, проведені відповідно до законодавства, виконують функції витратомірів-лічильників.
Вимоги до якості пального
Основними нормативно-правовими актами, які встановлюють вимоги до пального, що реалізується на АЗС, є:
- Закон України «Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції»;
- Закон України «Про загальну безпечність нехарчової продукції»;
- Закон України «Про альтернативні види палива»;
- Технічний регламент щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив;
- Технічний регламент щодо вимог до газу скрапленого для автомобільного транспорту, комунально-побутового споживання та промислових цілей (набирає чинності з дня припинення або скасування воєнного стану);
- Технічний регламент щодо вимог до палив моторних альтернативних (ще в розробці);
- Інші акти.
У п. 5 Технічного регламенту щодо вимог до автомобільних бензинів, дизельного, суднових та котельних палив визначено, що дозволяється введення в обіг і обіг палив, які відповідають вимогам цього Технічного регламенту.
Водночас до припинення або скасування воєнного стану в Україні та протягом наступних 90 календарних днів дозволяється введення в обіг і обіг палив, які ввозяться на митну територію України з держав–членів ЄС та інших держав (крім палива походженням з Російської Федерації та Республіки Білорусь та/або палива, власниками якого є юридичні особи, які зареєстровані на території Російської Федерації та Республіки Білорусь, або кінцевими бенефіціарами яких є Російська Федерація та Республіка Білорусь, фізичні та юридичні особи, стосовно яких застосовано спеціальні економічні та інші обмежувальні заходи (санкції) відповідно до Закону України «Про санкції»), на підставі документа, що підтверджує відповідність нафтопродуктів вимогам цього Технічного регламенту.
Цей документ має бути:
- Виданий іноземним суб’єктом господарювання або органом з оцінки відповідності.
- Поданий мовою оригіналу.
- Містити всі показники характеристик нафтопродуктів, визначені Технічним регламентом.
На вимогу споживача (користувача) розповсюджувач повинен надати копію документа про якість (паспорт якості) палива та копію декларації про відповідність. Кожна партія палива, що вводиться в обіг або перебуває в обігу, повинна мати документ про якість (паспорт якості) палива.
Біокомпонент у бензинах
Зазначимо, що з 1 травня встановлюється обов’язкова частка вмісту рідкого біопалива (біокомпонентів) в усіх обсягах автомобільних бензинів, що відпускаються з місць роздрібної торгівлі пальним, у розмірі не менше 5% об’ємних. За недотримання цієї вимоги Законом України «Про альтернативні види палива» встановлена відповідальність у вигляді штрафу у розмірі семи розмірів прожиткових мінімумів для працездатних осіб за кожні 1000 літрів одержаної для реалізації партії бензинів автомобільних. Станом на березень 2025 року це складає 21 196 грн за кожні 1000 літрів.
16:52 / 8 травня, 2025Дотримання нормативно визначеної частки рідкого біопалива (біокомпонентів) у пальному контролює Держекоінспекція.
Зазначимо, що ця стаття має виключно ознайомчий характер і не містить вичерпного переліку законодавчих вимог, які слід враховувати при відкритті АЗС.
