Вчора, 15 жовтня 2024 р., головою ВРУ був підписаний законопроєкт № 11416-д, який має рекордно збільшити податки в різних галузях. Ним, зокрема, передбачається збільшення податкового навантаження на суб’єктів роздрібної торгівлі пальним. Водночас на сайті парламенту з'явився оновлений текст документу, який очікує на підпис Президента України, після чого він вступить в силу. НафтоРинок проаналізував ключові аспекти.
Відтепер платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, будуть зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств за кожне місце роздрібної торгівлі пальним (АЗС/АГЗП та інші). Сплачувати авансовий внесок необхідно щомісяця не пізніше двадцятого числа.
Авансовий внесок з податку на прибуток підприємств сплачується за кожне місце роздрібної торгівлі пальним у розмірі:
| Для місця роздрібної торгівлі пальним | Розмір авансового внеску, грн |
| На якому здійснюється реалізація виключно скрапленого газу | 30 000 |
| На якому здійснюється реалізація кількох видів пального і при цьому частка реалізації скрапленого газу в літрах, приведених до температури 15 °C у загальному обсязі реалізованого протягом попереднього місяця пального, становить 50 і більше відсотків | 45 000 |
| У всіх інших випадках | 60 000 |
Як бачимо, факт здійснення діяльності з роздрібної торгівлі алкогольними напоями та/або тютюновими виробами не враховується при визначені розміру авансового внеску, як це пропонувалося раніше (у розмірі 80 тис. грн/міс.). За даними НафтоРинку, відповідні зміни були прийняті на засіданні Комітету з питань фінансів, податкової та митної політики парламенту з усної пропозиції представника «Укрнафти» на початку жовтня.
Повідомляється, що сплачена протягом звітного періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток. Водночас у разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий рік, то сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових періодів. Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 ПКУ.
Для фізичних осіб-підприємців, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, умови сплати авансового внеску з ПДФО аналогічні.
За умови несвоєчасної сплати авансового внеску на платника податків накладається штраф, передбачений статтею 124 ПКУ:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
Положення про сплату авансових внесків з ПДФО фізичними особами-підприємцями та авансових внесків з податку на прибуток застосовуються з першого числа місяця, в якому набрав чинності Закон. Проте як виняток, за місяць, в якому набрав чинності Закон, сплата авансового внеску з податку на доходи фізичних осіб для платників податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, здійснюється протягом 20 календарних днів з дати набрання чинності Законом.
Також законопроєктом передбачено підвищення військового збору. Відтепер він становитиме:
1. 5% на доходи осіб, визначених п. 162.1 ст. 162 ПКУ (фіз. особи, що отримують доходи, та податкові агенти);
2. 10% від розміру мінімальної зарплати для фізичних осіб-підприємців – платників єдиного податку першої, другої та четвертої групи;
3. 1% від доходу для платників єдиного податку третьої групи.
Для військовослужбовців та працівників Збройних Сил, Служби безпеки, Служби зовнішньої розвідки, Головного управління розвідки Міністерства оборони, Національної гвардії, Державної прикордонної служби, Управління державної охорони, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації, Державної спеціальної служби транспорту – 1,5% від об’єкта оподаткування.
Збільшення ВЗ (з 1,5% до 5%) почне діяти з дня набрання чинності Закону.
ВЗ для платників збору, зазначених у пунктах 2 та 3, встановлюється з 1 жовтня 2024 року по 31 грудня року, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан.
Починаючи з 1 січня року наступного за роком, у якому буде припинено або скасовано воєнний стан, ВЗ для осіб, зазначених у пункті 1, буде становити 1,5% від об’єкта оподаткування.
Варто зазначити, що в законопроєкті не визначений строк дії більшості нововведень, у тому числі немає строку дії обов'язку сплачувати авансові внески. «Було два принципових питання від мереж АЗС до урядовців та депутатів по законопроєкту: розмір платежу – ми наполягали на зменшення, це не мало бути ані 80, ані 60 тис. грн. Для початку можна було би стартувати з 30 тис. грн. Важливий пункт – строк дії цього проєкту. Була попередня домовленність, що до кінця воєнного стану, але у фіналі ми побачили, що це назавжди», – поділився враженнями один з представників ринку пального, знайомий з етапами розробки законопроєкту.
Нагадаємо, Верховна Рада на засіданні у четвер, 10 жовтня 2024 р., підтримала у другому читанні законопроєкт №11416-д, який головний його лобіст в Раді – Данило Гетманцев – називає несвоєчасним та поганим рішенням.
Довідка НафтоРинку:
Місце роздрібної торгівлі пальним – об’єкт нерухомого майна або єдиний (цілісний) майновий комплекс, на території якого розташоване технологічне обладнання, призначене для приймання, зберігання та роздрібної торгівлі пальним, який належить суб’єкту господарювання на праві власності або користування; нафтоналивний несамохідний морський/річковий бункерувальник; спеціалізований транспортний засіб для перевезення балонів із скрапленим вуглеводневим газом, з якого здійснюється роздрібна торгівля скрапленим вуглеводневим газом у балонах для побутових потреб населення та інших споживачів.
Місце роздрібної торгівлі пальним вважається місцем зберігання пального, якщо зберігання пального здійснюється за таким місцем роздрібної торгівлі пальним (ст. 1 ЗУ № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального»).
