Із грудня 2024 року, відповідно до вимог Закону України № 4015-IX, платники податку, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, зобов’язані сплачувати авансові внески з податку на прибуток підприємств або ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним. Розмір авансового внеску варіюється від 30 до 60 тис. грн в залежності від кошику реалізації.
Сплата авансових внесків: спадна динаміка
За даними ДПС, загальна сума сплачених авансових внесків зменшилася, що відображає загальну тенденцію скорочення кількості ліцензій.
18:00 / 22 квітня, 2025| Назва бюджетної класифікації | Сплачено за грудень 2024 р. | Сплачено за січень 2025 р. | Сплачено за березень 2025 р. |
|---|---|---|---|
| Авансовий внесок з ПДФО | 15 469,00 | 14 684,35 | 13 871,74 |
| Авансовий внесок з податку на прибуток підприємств | 305 942,20 | 279 652,40 | 271 025,97 |
Контроль за правильністю розрахунків розміру авансового внеску: як діє ДПС
Відповідно до пунктів 36.1 та 36.2 статті 36 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), податковий обов'язок виникає у платника за кожним податком та збором. Податковим обов’язком визнається обов'язок платника податку обчислити, задекларувати та/або сплатити суму податку збору в порядку і строки, визначені Кодексом, законами з питань митної страви. Пунктом 36.5 статті 36 Кодексу встановлено, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов'язку несе платник податків, крім випадків, визначених Кодексом або законами з питань митної справи.
Перевірка податковими органами правильності розрахунку суб'єктами господарювання, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, розміру авансових внесків, які вони зобов'язані сплачувати, на виконання вимог Кодексу здійснюється під час камеральних та документальних перевірок.
Камеральні та документальні перевірки проводяться контролюючими випадках в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку встановлених цим Кодексом, а фактичні перевірки – цим Кодексом та іншими законами України, контроль за дотриманням яких покладено на контролюючі органи.
Камеральною вважається перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість (даних центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну політику сфері казначейського обслуговування бюджетних коштів, в якому відкриваються рахунки платників у системі електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру податкових накладних та даних митних декларацій), а також даних Єдиного реєстру акцизних накладних та даних системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, даних СОД РРО, даних Єдиного реєстру ліцензіатів та місць обігу пального та Єдиного реєстру ліцензіатів з виробництва та обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини та рідин, що використовуються в електронних сигаретах (пп. 75.1.1 п. 75.1 ст. 75 Кодексу).
Предметом камеральної перевірки також можуть бути, зокрема, своєчасність сплати узгодженої суми податкового (грошового) зобов’язання виключно на підставі даних, що зберігаються (опрацьовуються) у відповідних інформаційних базах.
Відповідальність за несплату авансового внеску
Несплата суб’єктом господарювання, що отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі пальним, авансового внеску з податку на прибуток підприємств або авансового внеску з ПДФО, відповідно до п. 46 ч. 2 ст. 46 Закону України № 3817-IX, є підставою для припинення дії відповідної ліцензії.
За словами Данила Гетьманцева, за відповідне порушення за січень-лютий 2025 року було анульовано 247 ліцензій у 121 платника податків.
Крім того, за умови несвоєчасної сплати авансового внеску на платника податків накладається штраф, передбачений статтею 124 ПКУ:
- при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 5 відсотків погашеної суми податкового боргу;
- при затримці більше 30 календарних днів, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, – у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу.
