Як змінювався акциз на пальне в Україні

Виклики податкової (не)стабільності

Ставки акцизного податку в Україні неодноразово змінювались під впливом економічних і політичних факторів. За останні два десятиліття можна виділити декілька дат, на які припали ключові ринкові зміни. Але замість аналізу причин і пошуку рішень, в українській традиції все простіше: якщо бракує грошей у бюджеті – підвищимо податки.

Отже, багато кому запам'ятався диференційований акциз на дизпальне, який використовували з 2007 р. У залежності від якості пального, а саме вмісту сірки в ДП, почали застосовувати різні ставки акцизу (станом на 2007 р.):

• із вмістом сірки понад 0,2% – €45/т;
• із вмістом сірки від 0,035% до 0,2% – €35/т;
• із вмістом сірки від 0,005% до 0,035% – €30/т;
• із вмістом сірки не більше як 0,005% – €20/т.

Історичні зміни були направлені на скоріший перехід на більш екологічне дизпальне Євро-5, шлях до якого становив близько 10 років.

Через чотири роки український ринок пального побачив т.з. «плаваючий акциз», який пропрацював декілька місяців, під час суттєвих коливань зовнішнього ринку. У 2012 р. подекадне впровадження змінних ставок акцизів на пальне відбувалась під наглядом Експертно-аналітичної групи, яка була сформована при Кабінеті Міністрів та включала її членів, експертів та учасників ринку пального України.

Ще одним історичним моментом варто виділити перехід на європейську модель, коли акциз нараховується не на тонну пального, а на 1 000 л. Ці зміни відбулись у 2016 р.

Востаннє зміни ставок акцизу на пальне були ініційовані у 2024 р. відповідно до Закону України № 3878-IX від 18.07.2024 у зв’язку з імплементацією Директиви № 2003/96/ЄС, яка встановлює мінімальні ставки акцизів у країнах-членах ЄС. Щоправда Україна пішла ще далі і встановила планову ставку акцизу на скраплений газ у 2028 р. на рівні €250/1 000 л, що більше ніж втричі перевищує мінімальні вимоги Директиви. Проте про все по порядку.

Акцизне оподаткування в Україні: як змінювалися ставки

Одиниці виміру

До моменту набрання чинності ПКУ ставки акцизного податку регламентувалися Законом України «Про ставки акцизного збору і ввізного мита на деякі товари (продукцію)». У євро за 1 000 кг ставки почали встановлюватися з 04.11.1999.

З моменту прийняття ПКУ розмір ставки акцизного податку вимірювався, як і раніше, у євро за 1 000 кілограм. У літрах почали встановлювати ставки з 1 березня 2016 р. Ставок акцизного податку для важких дистилятів (газойлів) до з квітня 2014 р. до січня 2017 р. було дві, які застосовувалися у залежності від коду УКТ ЗЕД.

Ставки акцизного податку на пальне визначені у підпункті 215.3.4 пункту 215.3 статті 215 ПКУ, а також підрозділі 5 розділу ХХ Кодексу.

Хронологія змін

*До ставки у кожній наступній декаді додається коригуюча сума, яка не може бути більшою, ніж 50 відсотків такої ставки. Зазначена сума розраховується щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти Brent (DTD), що склалася на біржі ICE за попередню декаду. Формули були введені та визначені Законом України № 4677-VI від 15.05.2012.

Плаваючий акциз

Одним з вдалих податкових експериментів Уряду славнозвісного Миколи Азарова якраз стало впровадження так званого «плаваючого акцизу», який мав на меті мати умовно постійну роздрібну вартість пального незалежно від цін на закордонну нафту. Зазначена законодавча новація обґрунтовувалася необхідністю стабілізувати ціни на нафтопродукти. На той час світовий ринок нафти характеризувався високою динамікою цін. У березні 2012 р. ціни на нафту практично досягли передкризового рівня 2008 р. ($128/бар.). Законодавці зазначали, що непрогнозоване підвищення цін на нафтопродукти створює інфляційний тиск на національну економіку, оскільки безпосередньо впливає на собівартість продукції у більшості галузей.

Для стабілізації ситуації в економіці в Україні в 2011 р. вже приймали рішення про тимчасове зменшення на літні місяці розміру акцизного податку на нафтопродукти (на €50/т на бензини та на €30/т на дизпальне). Це дозволило стабілізувати роздрібні та оптові ціни на нафтопродукти на незмінному рівні впродовж всього 2-го півріччя 2011 р.

Відмічалося, що застосування коригуючої суми до базових ставок акцизного податку на нафтопродукти дозволить забезпечити збереження роздрібних цін на моторні палива на стабільному рівні. При цьому ставка акцизного податку виступатиме коректором світової ціни нафти для споживачів України. Зазначена коригуючи сума розраховуватиметься щодекади залежно від середньої ціни одного бареля нафти Brent (DTD), що склалася на біржі ІСЕ за попередню декаду. З метою коректного співвідношення коливання середньої ціни бареля нафти Brent до ставки акцизного податку за тонну нафтопродукту розраховано кількість барелів нафти сорту Brent в тонні. Враховуючи ємність американського нафтового бареля (158,988 літрів) та густину нафти Brent (825 кг/куб. м), кількість барелів нафти сорту Brent в тонні складає 7,62.

*У зв'язку з воєнним станом

Також, тимчасово, на період до припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану на території України, важкі дистиляти (газойль) за кодами згідно з УКТ ЗЕД, які визначені у абзаці першому пункту 44 підрозділу 5 розділу XX ПКУ, біодизель та його суміші оподатковуються акцизним податком за ставкою 0 євро за 1000 літрів, якщо замовником такого пального згідно з умовами договору є Міністерство оборони України.

Схожі публікаціЇ

09:10 / 30 червня, 2025

Податки ДПС

Пального меньше, податків більше: як рекордні акцизи збільшують бюджет

За 5 місяців 2025 року надходження до бюджету за рахунок сплати акцизів склали 7,76 млрд грн. У 2024 році за аналогічний період надходження становили 4,71 млрд грн, тобто зростання склало 64,75%. 

АвторАнастасія Денисенко