З моменту виникнення обов'язку сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток підприємств та ПДФО за кожне місце роздрібної торгівлі пальним вже промайнув один рік. З самого початку запровадження цієї податкової ініціативи її підтримка була неабсолютною, адже для багатьох АЗС та АГЗС у малонаселених пунктах та прифронтових територіях таке додаткове податкове зобов'язання стало тягарем. Тож давайте поглянемо, чи дійсно авансові внески стали дієвим механізмом збільшення податкових надходжень та зменшення тіні на ринку пального.
Результати 2025 року
ДПС на запит НафтоРинку надала інформацію щодо сум сплаченого авансового внеску. Так, за результатами року до бюджету надійшло майже 3,35 млрд грн авансів, з яких 184 млн грн складають авансові внески з ПДФО та 3,16 млрд грн – авансові внески з податку на прибуток.
Найменші надходження спостерігалися у вересні 2025 року (126 млн грн, -61% до грудня 2024 р.), а найбільші – у січні минулого року (294 млн грн, -8% до грудня 2024 р.). У грудні 2025 р. надходження, якщо порівняти з груднем 2024 р., впали на 35%.
Таким чином, у середньому у 2025 р. надходження до бюджету складали 252 млн грн.
Інформація щодо сум сплаченого авансового внеску з ПДФО та податку на прибуток підприємств, що сплачується платниками податків, що здійснюють роздрібну торгівлю пальним, до зведеного бюджету, тис. грн
| Податковий період | з ПДФО | з податку на прибуток | Всього | +/- до грудня 2024 р. | +/- до попереднього місяця |
|---|---|---|---|---|---|
| грудень 2024 р. | 15 469,00 | 305 942,20 | 321 411,20 | - | - |
| січень | 14 684,40 | 279 652,40 | 294 336,80 | -8% | -8% |
| лютий | 14 194,30 | 268 281,30 | 282 475,60 | -12% | -4% |
| березень | 13 871,70 | 271 026,00 | 284 897,70 | -11% | 1% |
| квітень | 14 121,20 | 265 830,30 | 279 951,50 | -13% | -2% |
| травень | 14 110,40 | 273 279,70 | 287 390,10 | -11% | 3% |
| червень | 13 845,50 | 263 202,30 | 277 047,80 | -14% | -4% |
| липень | 13 836,70 | 268 540,20 | 282 376,90 | -12% | 2% |
| серпень | 14 750,70 | 268 144,00 | 282 894,70 | -12% | 0% |
| вересень | 13 827,50 | 112 296,90 | 126 124,40 | -61% | -55% |
| жовтень | 13 856,90 | 193 822,60 | 207 679,50 | -35% | 65% |
| листопад | 13 873,90 | 196 587,00 | 210 460,90 | -35% | 1% |
| грудень | 13 635,00 | 196 220,30 | 209 855,30 | -35% | 0% |
| Всього за період | 184 077,20 | 3 162 825,20 | 3 346 902,40 | - | - |
Мінфін: скасування обов’язку сплати авансових внесків недоцільне
НафтоРинок звернувся до Данила Гетманцева з проханням поділитися баченням щодо ситуації на ринку пального, зокрема тенденції сплати авансових внесків, а також повідомити, чи розглядається наразі у Верховній Раді України питання модифікації або скасування чинного порядку сплати авансових внесків з огляду на значну кількість критичних зауважень від бізнесу, галузевих асоціацій та експертного середовища. Наше звернення було направлено Мінфіну як пропозиції для отримання висновків. Міністерство повідомило наступне.
Положення Закону від 10.10.2024 № 4015-ІХ в частині розміру обчислення та порядку сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств та податку на доходи фізичних осіб обговорювались з представниками паливної галузі під час розробки його як законопроєкту.
Запровадження сплати авансових внесків з податку на прибуток підприємств для платників податків, які здійснюють роздрібну торгівлю пальним, не тільки дозволило підвищити рівень податкової дисципліни суб’єктів господарювання, а й забезпечило систематичний необхідний рівень податкових надходжень для фінансування критично важливих видатків, зокрема оборони держави і безпеки населення, забезпечення соціальних заходів та фінансування інших першочергових потреб держави.
За даними Державної податкової служби України встановлено, що сплата авансових внесків платниками, якіздійснюють роздрібну торгівлю пальним, відображає стабільну динаміку бюджетних надходжень протягом 2025 року з податку на прибуток підприємств на рівні 270 млн гривень та авансових внесків з податку на доходи фізичних осіб – 14 млн гривень щомісяця.
Аналізом кількості платників, які забезпечили зазначену сплату авансових внесків встановлено, що їх кількість складає в середньому 790 платників податку на прибуток підприємств та 130 платників податку на доходи фізичних осіб. При цьому коливання протягом поточного року кількості платників не перевищує 2 відсотків від щомісячної кількості платників авансового внеску по податку на прибуток підприємств та авансового внеску податку на доходи фізичних осіб. Це відповідає коливанню кількості платників, яке було до запровадження авансових внесків, а отже свідчить про стабільність ведення бізнесу суб’єктами господарювання і відсутність загрози для подальшого його функціонування.
Таким чином, проведений аналіз свідчить, що ринок пального залишається стабільним, конкурентним і здатним підтримувати економіку держави в період військової агресії та в період її відновлення, а отже скасування обов’язку сплати авансових внесків не вбачається доцільним.
Кількість ліцензій зменшилася
Нагадаємо, що станом на 1 січня 2025 р. в Україні було зареєстровано 6 574 ліцензії на право роздрібної торгівлі пальним. Станом на 12 січня 2026 р. ця кількість зменшилася до 5 157 ліцензій або на 21,6%. До відповідальності за роздрібну торгівлю пальним без наявності ліцензії ДПС у 2025 р. було притягнуто 61 суб'єкта господарювання. Про це ДПС повідомила у відповіді на запит НафтоРинку.
